Налогообложение вкладов.

Всем понятно, что проценты по вкладу - это доход, а с доходов, как известно, необходимо заплатить государству налоги. Как выглядит ситуация по налогообложению вкладов в РФ?

В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ, статьёй 214.2. «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках» (введена Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ):

- в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Всем понятно, что проценты по вкладу - это доход, а с доходов, как известно, необходимо заплатить государству налоги. Как выглядит ситуация по налогообложению вкладов в РФ?

В соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ, статьёй 214.2. «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках» (введена Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ):

- в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ).
Таким образом, для вкладов, открытых в рублях, базой для налогообложения является доход, начисленный по ставке выше ставки рефинансирования, увеличенной на 5%.

Например, сейчас ставка рефинансирования составляет 7,75%, поэтому налогооблажению подлежит доход, полученный от вклада, ставкапо которому выше 12,75%(7,75%+5 годовых.

2. Для вкладов, открытых в ин.валюте, базой для налогообложения является разница между суммой процентов, начисленных по ставке вклада, и суммой процентов, начисленных исходя из 9% годовых.

Налог на доходы возникает, если ставка по вкладу в ин.валюте превышает 9% годовых (ставка 9% устанавливается НК РФ ст. 214.2).

Ставка налога - 35% от налогооблагаемой базы для резедентов.

Ставка налога - 30% от налогооблагаемой базы для нерезедентов.

Пример 1.

Вклад открыт на сумму 100 000 руб. сроком 1 год. Ставка по вкладу 10% годовых. При ставке рефинансирования 7,75% сумма налога равна нулю, т.к. нет налогооблагаемой базы.

Пример 2.

Вклад открыт на сумму 100 000 руб. сроком 1 год. Ставка по вкладу 14% годовых. При ставке рефинансирования 7,75% налогообложению подлежит доход, начисленный по ставке выше 12,75% годовых.

Доход по вкладу по ставке 14% = 14 000 руб.

Доход по вкладу по ставке 12,75% (7,75% + 5 = 12 750 руб.

Налогооблагаемая база = 14 000 руб - 12 750 руб. = 1 250 руб.

Сумма налога = 1 250 * 35% = 437,50 руб.

Сумма дохода по вкладу за вычетом налога = 14 000 - 437,5 = 13 562,50 руб.

Вкладчику нет нужны самостоятельно исчислять сумму налога и подавать данные в налоговую инспекцию, потому что Банк является налоговым агентом и самостоятельно рассчитывает сумму налога и переводит ее в бюджет. При этом в налоговую инспекцию сообщается информация о клиенте-налогоплательщике (Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации).

Обратите вимание!!! Ни о сумме вклада, ни о его сроке в налоговую инспекцию данные не сообщаются.

С уважением,
Команда Bankinside.ru